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证券监督管理局:要求会计师事务所密切关注上市公司年报中的六大问题。

* 来源: * 作者: * 发表时间: 2019-09-25 4:57:27 * 浏览: 0
根据中国证券监督管理委员会网站的规定,中国证监会要求辖区内的每一家具有证券资格的会计师事务所在2017年年度报告审计中重点关注上市公司的以下行为或交易:1.资产交易行为会计师事务所应注意上市公司是否使用了缺乏商业实质的东西。通过交易操纵利润的行为,例如资产出售和处置。上述公司在报告年度内有出售亏损资产或出售营业外资产的交易时,应注意公司是否严格遵守必要的决策程序,了解目的和商业目的。资产出售的实质,交易对手的情况以及是否存在。关联关系,交易价格的合理性或依据,是否存在其他利益安排,交易操作的具体情况(如相关资产的转让,资金的收取和未收资金的相关安排),会计关联交易的处理依据和相关合法性监管等。 II。债务重组行为会计公司应注意上市公司是否利用盈利的债务重组来操纵利润。如果上述公司在报告年度内有债务重组的情况,应注意其决策程序,债务形成,未偿还的原因和重组时的实际情况,确定的依据。债务重组的债务清算金额,具体的还款安排,债务重组关联方之间是否存在关联关系以及是否存在其他利益安排。如果上述公司将重组收入确认为利润,则应根据交易情况注意公司对业务本质和会计处理基础的判断。 III。会计政策,会计估计变更和前期差错更正会计公司应注意上市公司是否使用会计政策,会计估计变更和前期更正来调整会计利润。上述公司在报告年度有会计政策,会计估计变更和前期差错更正的,应当注意是否严格执行必要的决策程序,会计政策,会计估计变更和变更。更正先前错误,合理性和财务报表的原因。影响等等。如果涉及追溯调整或重述,则应注意对上一个报告期的经营成果和财务状况的影响程度,以及调整前后的数据。 IV。指资产减值。会计师事务所应注意上市公司是否建立健全了各项资产减值准备的计提,转回和实际损失的内部控制制度和具体会计政策,上市公司是否存在具有明显迹象表明需要计提减值准备的资产不应计提或未计提减值准备。对于商誉,使用寿命不确定的不确定资产和其他有明显迹象表明存在可能发生减值的资产,应注意上市公司是否严格执行规定的减值测试和减值测试程序,以及是否合理。评估确定资产的可收回金额时,应注意评估方法的选择依据,评估假设的合理性,申请数据的来源及其可靠性等。应收款等资产的减值准备应予以关注。上市公司的报告期与过去期间的变化有关,因此可以合理地判断减值的原因。同时,应关注上市公司的资产减值准备是否存在“单项亏损”的情况。ts在上一时期。五,关联交易会计师事务所应注意上市公司是否利用关联交易操纵会计利润。如果存在上述公司对报告年度利润有重大影响的关联交易,应注意关联交易的审议程序,价格基准,与同类交易的可比性。以市场为导向的交易,会计处理的适当性,使用和关联方是否丢失。公平交易调节利润,无论关联交易是否无关,并掩盖实质性的关联方关系和交易。如果上市公司与非关联方之间的交易明显违反公平市场原则,而上市公司在交易中获得超额收益,则应注意交易的实质,依据。价格,以及与交易对手的关系。六,其他常规交易非常规经营和会计处理的会计师事务所应注意通过非常规经营和处理常规交易突飞猛进进行利润调整的行为,例如上市公司在没有实际交易背景的情况下转移货物。销售和其他交易在年底猛跌了制造业利润,在年底通过更改销售策略和常规合同条款,提早交货以及在报告期内大幅更改了常规交易的合同条款而实现了突飞猛进的销售,对当前结果产生了重大影响。 。鉴于上述情况,应注意上市公司销售策略和合同条款发生变化的具体情况和原因,交易对手是否为关联方,该交易收入确认政策对上市公司的影响。报告期内的收入和利润及其遵守情况。